中國打擊跨境避稅升級 一大波老外在華涉稅信息將被盡調(diào)

每經(jīng)編輯 每經(jīng)記者 張鐘尹    

每經(jīng)記者 張鐘尹

5月19日，國家稅務總局等六部委聯(lián)合發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡稱《辦法》），要求金融機構(gòu)自7月1日起全面清查收集本國非居民金融賬戶信息，并于每年5月31日前向國家稅務總局匯總報送。 

業(yè)內(nèi)人士稱，此舉將通過國家間信息互換使得本國居民海外金融賬戶透明化，進而為稅務機關(guān)未來打擊利用海外賬戶逃避繳納稅款行為提供便利。 

中央財經(jīng)大學國際稅務研究中心主任曹明星向《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，目前有很多金融投資變?yōu)橄村X、避稅的渠道，因此國家在資金、外匯方面都有嚴格限制。從稅收制度方面來看，該《辦法》對高、低凈值賬戶的公開信息要求一致，體現(xiàn)了規(guī)范性、公平性。 

什么是非稅收居民？

據(jù)悉，《辦法》目前僅會對在中國境內(nèi)非稅收居民的金融賬戶展開盡職調(diào)查。而非居民，則是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)（包括其他組織）。 

國家稅務總局在解讀中指出，“《管理辦法》采用的是稅收居民概念，與居住管理法規(guī)中的居民概念不同。稅收居民身份認定標準比較復雜，無法通過普通的居民身份證件直接判定”。

根據(jù)我國稅法，我國稅收居民分為稅收居民個人和稅收居民企業(yè)，個人指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人；企業(yè)指實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，無論其注冊地在中國還是境外。

中國國際稅收研究會副秘書長靳東升向記者解釋道，簡單來說，非稅收居民個人多數(shù)是外國人。 

普華永道中國私人客戶服務中區(qū)主管合伙人王蕾也表示，《辦法》主要針對在中國有金融賬戶或金融資產(chǎn)的外國人，也就是“非居民”金融賬戶信息。 

對于企業(yè)來說，靳東升向記者舉例稱，如果一個外國人在中國境內(nèi)開餐館，該餐館屬于中國稅收居民企業(yè)，因為它的實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)。 

哪些賬戶信息將被交換？

《辦法》稱，從2017年7月1日起，我國境內(nèi)金融機構(gòu)將對存款賬戶、托管賬戶、投資機構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價值的保險合同或年金合同開展盡職調(diào)查。

要求報送的非居民賬戶信息包括賬戶持有人名稱、納稅人識別號、地址、賬號、賬戶余額或價值、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)（不包括實物資產(chǎn)）的收入等。

稅務總局相關(guān)負責人表示，一些金融賬戶被用來跨國逃避稅的風險較低，因此，《辦法》參照國際標準也規(guī)定了一些免予盡職調(diào)查的賬戶，例如符合條件的退休金賬戶、社會保障類賬戶、定期人壽保險合同、休眠賬戶以及其他符合條件的賬戶等。 

上述負責人介紹，受二十國集團（G20）委托，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7月發(fā)布金融賬戶涉稅信息自動交換標準（下稱“標準”），獲得當年G20布里斯班峰會的核準，為各國加強國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強有力的信息工具。在G20的大力推動下，目前已有100個國家（地區(qū)）承諾實施“標準”。經(jīng)國務院批準，我國向G20承諾實施“標準”，首次對外交換信息的時間為2018年9月。 

也就是說，2018年9月以后，中國可以和上述99個國家（地區(qū)）中的任何一個，實現(xiàn)金融賬戶涉稅信息的互換。 

但這100個國家（地區(qū)）里沒有美國，是否中國與美國就無法進行信息交換呢？ 

上述負責人表示，2010年，美國頒布《海外賬戶稅收合規(guī)法案》（FATCA），要求外國金融機構(gòu)向美國國內(nèi)收入局報告美國稅收居民（包括美國公民、綠卡持有者）賬戶的信息，否則外國金融機構(gòu)在接收來源于美國的特定收入時將被扣繳30%的懲罰性預提所得稅。FATCA主要采用雙邊信息交換機制，即美國與其他國家（地區(qū)）根據(jù)雙邊政府間協(xié)定開展信息交換。 

他透露，我國政府正與美國政府積極商談有關(guān)FATCA政府間協(xié)定事宜。 

信息交換并非直接用于征稅

信息交換是不是意味著納稅人稅負增加是普遍關(guān)注的問題。

稅務總局相關(guān)負責人表示，金融賬戶涉稅信息自動交換是各國（地區(qū)）之間加強跨境稅源管理的一種手段，不會增加納稅人本應履行的納稅義務。交換的信息是來源于境外的第三方信息，主要用于各國開展風險評估，并非直接用于征稅。對評估列為高風險的納稅人，稅務機關(guān)將有針對性地開展稅務檢查并采取相應后續(xù)管理措施。依法誠信申報納稅的納稅人無須擔心因信息交換而增加稅收負擔。 

中國國際稅收研究院副院長劉爽在接受媒體采訪時表示，金融賬戶涉稅信息自動交換標準是一種稅收信息交換機制，交換回來的金融賬戶信息用于稅務機關(guān)核查納稅人是否依法履行了納稅義務，并不是交換回來的賬戶就直接征稅了。 

上述負責人明確表示，《辦法》對社會公眾影響較小，主要對在金融機構(gòu)開立新賬戶的部分個人和機構(gòu)有一定影響。 

他補充道，從2017年7月1日起，個人和機構(gòu)在金融機構(gòu)新開立賬戶，包括在商業(yè)銀行開立存款賬戶、在保險公司購買商業(yè)保險，需按照金融機構(gòu)要求在開戶申請書或額外的聲明文件里聲明其稅收居民身份。由于在我國境內(nèi)金融機構(gòu)開立賬戶的個人和機構(gòu)絕大部分為中國稅收居民，填寫聲明文件時僅需勾選“中國稅收居民”即可，開戶體驗影響不大。